Принцип substance over form у міжнародному податковому праві цифрової економіки

Анотація

За результатами дослідження встановлено, що принцип економічної сутності в умовах цифровізації виходить за межі традиційного антизловживального інструментарію та набуває системоутворюючого значення у формуванні нової моделі податкової юрисдикції. Доведено, що визначальними чинниками податкового зв’язку стають економічна участь, функціональна роль і мережева взаємодія платника податків у межах відповідної юрисдикції, а не наявність фізичної присутності. Обґрунтовано авторську концепцію економіко-функціонального податкового зв’язку та запропоновано поняття мережевої податкової присутності як юридично значущої форми економічної інтеграції у цифровому середовищі. Визначено значення запропонованих підходів для модернізації податкового права України, подолання надмірного формалізму та посилення правової позиції держави у відносинах із транснаціональними цифровими компаніями.